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掌握102年度營所稅結算申報書修訂重點，報稅Easy Go!
　　本局表示，102年度營利事業所得稅結算申報，將自今(103)年5月1日起至6月3日止，提醒營利事業應依期限辦理結算申報，並利用網路申報完稅，省時又方便。
　　為使營利事業充分瞭解102年度營利事業所得稅結算申報書與以前年度內容之差異，本局臚列修訂重點如下 :
一、配合法令修訂部分：
(一) 配合102年度起營利事業所得基本稅額之扣除額由200萬元調降為 50萬元，徵收率由10%調升至12%，以及出售持有滿3年以上之股票，以其交易所得半數課稅，持有期間採先進先出法計算等規定，修訂結算申報書第2頁 「所得基本稅額申報表」之「證券及期貨交易所得」及「基本稅額與一般所得額之差額」計算公式。
(二)配合國際金融業務條例增訂國際證券業務分公司經營國際證券業務之所得免徵營利事業所得稅，該所得應計入基本所得額，修訂結算申報書第2頁「國際金融(證券)業務分行(分公司)免稅所得」之計算公式及明細表等相關文字。
(三) 配合財政部101年8月17日台財稅字第10100097670號令規定，公司將不具股東出資額性質之資本公積，按股東持股比例發給現金應作為股東取得年 度之股利所得，結算申報書第13頁「投資人明細及分配盈餘表」增列資本公積發給現金欄位，並再細分不具出資額性質（股利）及具出資額性質（非股利）二項。
(四) 配合財政部102年3月8日台財稅字第10100207921號書函規定，結算申報書第14頁增列102年4月1日前營利事業未申請退還每次核定應退金額 在新臺幣200元以下之稅額，得於營利事業所得稅核定通知書送達日計入股東可扣抵稅額帳戶，申報時並填報於股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表第23欄「其 他經財政部核定項目」。
二、簡化申報書部分：
(一)考量結算申報書封面已有營利事業及負責人簽章，且封面加註其效力及於本申報書全部頁次，刪除結算申報書第3頁、第14頁及第16頁「經理人」及「主辦會計」蓋章欄位。
(二)為避免結算申報書封面「本封面簽章效力及於本申報書全部頁次」等文字，造成擴張簽證會計師責任之疑慮，將此段文字修訂為「營利事業於本封面簽章效力及於本申報書全部頁次」，並於結算申報書第1頁、第2頁、第14頁及第16頁增訂簽證會計師蓋章欄位。
(三)基於簡政便民，稽徵機關運用內部資料可查得暫繳及營利事業給付外國營利事業之所得申請適用免稅規定之相關資料，刪除結算申報書應檢附暫繳申報書、暫繳稅額繳款書等字樣、結算申報書第5頁及機關團體申報書第8頁之「給付外國營利事業之所得適用免稅規定明細表」。
(四)配合營利事業現行帳務處理，結算申報書第8頁「關係人負債及業主權益明細表」之「本年度每月平均各關係人之負債及業主權益合計數計算明細表」增訂「1月初帳面餘額×1/2」及「12月底帳面餘額×1/2」欄位，以利營利事業依分類帳之各月底帳面餘額填報。
(五)結算申報書第18頁「關係人結構圖」之基本資料增訂營利事業勾選全年營業收入淨額及非營業收入合計數未達3,000萬元，或其他不符合揭露標準第１點規定者，免再填報第18頁其他欄位、第19頁至21頁。
　　本局特別提醒，營利事業於辦理102年度所得稅結算申報時，應注意上開新修訂內容，正確填載並如期申報及繳清稅款，以免違反所得稅法第71規定，致加徵滯報金或怠報金，影響自身權益。

 
 中區國稅局埔里稽徵所表示，自102年度起營利事業相關之所得額、同業利潤標準及擴大書審純益率已配合第7次修訂之「中華民國稅務行業標準分類」修訂調整
提醒營利事業於辦理102年度營利事業所得稅結算申報時，應正確填報修訂後的行業代號，以避免資料錯誤，影響後續核定作業。

2012-12-28 配合稅法修正銷項格式31應稅之含稅銷售額10元之稅額計算方式
配合稅法修正，銷項格式31，若含稅銷售額為10元，則稅額可以為0元。

財政部臺北市國稅局表示，
為持續推動各類型產業導入企業對企業（B2B）電子發票應用，擴大企業對消費者（B2C）電子發票制度之推動，
特別就營業人使用電子發票之常見疑慮彙整說明如下：
一、「電子發票」與「電子計算機發票」有何不同？
「電子發票」係以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票；
賣方營業人於電腦系統開立之電子發票以檔案型態儲存於加值服務中心（或整合服務平台），
買方營業人可視其需要至加值服務中心（或整合服務平台）下載列印。
「電子計算機發票」為銷售人於電腦系統開立發票後列印實體紙本發票直接交付（或郵寄）給買受人之統一發票。
二、使用電子發票後就不能使用紙本發票嗎？
一般營業人於初次接觸電子發票時，常疑慮是否申請使用電子發票後，就不能再使用紙本發票？
事實上，電子發票與紙本發票並不相衝突，電子發票係提供營業人多一種開立發票的方式，
申請電子發票資格後，仍能繼續使用紙本開立發票。
三、營業人與營業人交易使用電子發票，若電子發票開立錯誤，可否辦理更正？
電子發票開立錯誤者，一旦執行送出的步驟，即無法辦理更正，應作廢重新開立。
若未超過申報期限，由賣方營業人執行作廢電子發票功能；
若超過申報期限，其作業程序同紙本發票作業，由賣方營業人檢附證明文件專案申請作廢。
四、買方營業人接收電子發票，是否一定要使用憑證辦理？
原規定於接收及開立發票時，需使用財政部核可之憑證，
為簡化作業流程，自98年10月15日起，依修訂後「電子發票實施作業要點」規定，
買方營業人在接收電子發票時，不再需要使用憑證，只需使用帳號／密碼及交易暗語，即可接收電子發票。
網址：http://www.einvoice.nat.gov.tw/

營業人以促銷為目的，隨所銷售之貨物或勞務而附贈物品，其購入該贈品之進項稅額尚非屬加值型及非加值型營業稅法〈以下簡稱營業稅法〉
第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，可准予扣抵銷項稅額。

又到了一年一度申報營利事業所得稅的時候，中區國稅局特別提出幾項申報時應注意事項供營利事業參考：
一、 配合所得稅法修正規定：
（一） 自100年度起實施噸位稅，選擇適用以船舶淨噸位推計所得課稅之營利事業，

  新增外籍旅客現場小額退稅扣減資料申報功能
自100年7月1日起，配合稅法修正，新增外籍旅客現場小額退稅扣減資料申報功能。
外籍旅客退稅審核作業：
1.特定營業人需先至外籍旅客退稅管理系統，以工商憑證登入後，下載外籍旅客現場小額退稅扣減清冊資料。
2.畫面顯示條件：有T04的檔案、有基本資料的BAN。
3.營業人可將退稅資料檔，複製到C:\Documents and Settings\All Users\Documents\etax\blr\Upload
   (資料目錄會依作業系統不同而不同)之下或是指定目錄進行審核。
4.審核有錯誤，則產生錯誤清單。
5.如有重大錯誤，營業人需重新產製媒體檔，再行審核。
6.審核通過後的退稅資料，會帶入403申報書的109欄。營業人可以手動修改申報書109欄。
    因此申報書109欄值應大於或等於扣減資料(T04檔)合計值欄。
    由於有扣減資料(T04檔)合計值欄，因此，申報書109欄也可以為負值。
7.申報書登錄完成後，可以轉出申報書媒體檔。
8.勾稽審核時，檢核統計檔中的T04合計欄應小於等於申報書109欄。
    審核成功，可以進行繳稅上傳作業。
   若審核失敗，在申報結果訊息框中說明審核錯誤外，亦可以申報上傳。
9.申報上傳，會包含扣減清冊(T04)、代墊清冊(T05)、代繳清冊(T06)資料，並檢查筆數是否正確。
10.上傳完成後，扣減清冊(T04)、代墊清冊(T05)、代繳清冊(T06)資料筆數會寫入申報書回執聯中。
11.報繳記錄查詢，新增扣減清冊(T04)、代墊清冊(T05)、代繳清冊(T06)資料筆數欄位。